企业纳税遵从度的提升是有效税制的重要保障。利用2014年分步实施的固定资产加速折旧政策,以2010—2017年A股上市公司为样本,考察企业所得税间接优惠政策对纳税遵从度的影响。研究发现,加速折旧政策显著提升了企业纳税遵从度。作用机制分析发现,加速折旧政策主要通过缓解内源性融资约束、提高外源融资能力以及增加信息透明度途径显著提升企业纳税遵从度。异质性检验发现,政策对纳税遵从度的提升作用主要存在于融资约束较严重、机构投资者监督力度较小、受行政监督力度较大以及避税动机较强的民营企业和小企业中。未来还需进一步扩大加速折旧政策的普及面,增强政策作用力度,并且关注政策在不同企业间的具体落实情况,使得减税降费下税收收入职能可以发挥更好的效果。
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